Компенсация расходов при переезде на новое место работы

Самое важное по теме: "Компенсация расходов при переезде на новое место работы" с профессиональными комментариями. Если вы в процессе чтения не нашли ответ на интересующий вопрос или сомневаетесь, то его всегда можно задать дежурному юристу.

Компенсация расходов при переезде на новое место работы

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Работник федерального бюджетного учреждения (42 года, стаж работы 3 года 7 месяцев) в марте 2017 года уволен в связи с истечением срока действия трудового договора. В апреле 2017 года он просит оплатить проезд и оплату контейнера ему и членам его семьи в связи с переездом после увольнения за пределы Камчатского края (район Крайнего Севера).
Обязан ли работодатель возместить расходы по переезду в случае обращения бывшего работника с соответствующим заявлением после увольнения? Какие документы необходимо предоставить работнику в этом случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора работодатель обязан оплатить стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа по правилам ст. 326 ТК РФ.
Оплата работнику стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно, а также факт обращения бывшего работника с соответствующим заявлением после увольнения не могут служить основанием для отказа в возмещении расходов, связанных с переездом работника к новому месту жительства в другую местность.
Работнику необходимо предоставить проездные документы (билеты), документы (квитанции), подтверждающие их оплату; договор на перевозку груза, товарно-транспортные накладные, счет на оплату, документ (квитанцию), подтверждающий его оплату, и т.п.; документы, подтверждающих факт родства с членами семьи (свидетельство о браке, свидетельство о рождении ребенка и т.п.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Наумчик Иван

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 347-ФЗ в статью 169 настоящего Кодекса внесены изменения

Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 169 ТК РФ

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Компенсация расходов при переезде на новое место работы

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Сотрудник, работающий в коммерческой организации, расположенной в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, увольняется по уважительной причине — переезжает в другой регион (Свердловская область). Он просит компенсацию затрат на переезд (его и членов его семьи). Исходя из толкования ст. 326 ТК РФ не ясно, является ли обязанностью работодателя — коммерческой организации компенсация затрат на переезд работника и членов его семьи. В настоящее время в локальных нормативных актах организации, трудовых договорах и прочих документах такой компенсации не предусмотрено. Предусмотрена ли ответственность работодателя за отказ сотруднику в указанной компенсации?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Читайте так же:  Документы, необходимые для дарения квартиры и машины

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Компенсации при переезде в другую местность

При переезде в другую местность по договоренности с работодателем (например, при переводе на другую работу) работникам выплачиваются:

— стоимость проезда работника и членов его семьи (кроме случаев, когда работодатель предоставляет соответствующие средства передвижения);

— расходы по провозу имущества;

— суточные за каждый день нахождения в пути;

— единовременное пособие на самого работника и на каждого переезжающего члена семьи;

— заработная плата за дни сбора в дорогу и устройства на новом месте жительства, но не более чем за шесть дней, а также за время нахождения в пути.

Работникам бюджетной сферы указанные гарантии и компенсации при переезде на работу в другую местность предоставляются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность». В отношении работников других организаций (коммерческих) размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора, но не могут быть ниже размеров, установленных данным нормативно-правовым актом.

Согласно указанному выше Постановлению Правительства РФ возмещение расходов работникам при переезде на работу в другую местность (в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению) включает в себя:

— расходы по переезду работника и членов его семьи — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами;

— расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 килограммов на работника и до 150 килограммов на каждого переезжающего члена его семьи — в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов железнодорожным транспортом;

— расходы по обустройству на новом месте жительства: на работника — в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы и на каждого переезжающего члена его семьи — в размере одной четвертой должностного оклада (одной четвертой месячной тарифной ставки);

— выплата работнику суточных — в размере 100 руб. за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы.

В случае если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом работника, ему выдается аванс.

При этом работник обязан вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае:

— если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины (за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества);

— если он до истечения одного года работы (либо до окончания срока работы, определенного трудовым договором) уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия.

В ряде случаев действующим законодательством предусматриваются и иные компенсационные выплаты работникам. К ним, например, относится предусмотренная ст. 188 Трудового кодекса РФ компенсация за износ инструментов, принадлежащих работникам. В частности, работники, использующие свои инструменты для осуществления трудовой деятельности, имеют право на получение компенсации за износ (амортизацию) своих инструментов. Размер и порядок выплаты этой компенсации определяются по соглашению между работником и работодателем, если размер и порядок выплаты компенсации не установлены в централизованном порядке. Такие нормы установлены, например, Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Законом РФ от 10 июля 1992 г. «Об образовании» предусмотрена денежная компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями в размере 150 руб. — в образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 руб. — в других образовательных учреждениях.

С заявлением о восстановлении нарушенных прав (возмещении материального и морального вреда) можно обратиться в суд, а также в органы федеральной инспекции труда.

В. Д.Горбулин, В. М.Кирсанова
Все виды пособий и компенсаций
Источник СПС Консультант+

Компенсация при переезде из районов Крайнего Севера в 2019 году

В Российской Федерации, как и во всем мире, идут трудовые миграционные процессы. Люди переезжают в те места, где есть работа с хорошей зарплатой. Некоторым категориям граждан с 2013 года производится компенсация за переезд из районов Крайнего Севера (КС).

Вместе со льготниками переезжают члены их семейств. При соблюдении определенных условий они также могут претендовать на компенсационные выплаты в том же или меньшем размере.

Законодательство

Базовые условия выделения компенсационных заложены в параграфе 326 Трудового кодекса (ТК) РФ. В частности, в тексте описываются:
  1. Категории граждан, которые могут претендовать на льготу. Основной критерий — существование трудового договора с учреждением федерального или муниципального уровня, а также отделением одного из внебюджетных фондов.
  2. Условия, при которых поддержка выделяется:
    • из госбюджета;
    • из средств работодателя;
    • из местной казны.
  3. Размеры денежных средств и методика определения величины компенсации.
  • по любой причине;
  • в том числе, из-за смерти работника;
  • за исключением разрыва контракта, связанного с виновностью служащего.

Данное условие расшифровано в законе № 4520-1 от 1.02.1993. 31.12.14 в параграфы 4 и 35 внесены изменения, разъясняющие порядок начисления выплат более детально. В частности, к потенциальным получателям теперь относятся:

  • пенсионеры;
  • беременные;
  • безработные, уволенные из-за ликвидации предприятия;
  • граждане, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком и другие.

Скачать для просмотра и печати:

Кто может претендовать на поддержку, связанную с переездом

Выплаты из казны на компенсацию переселения из регионов, относящихся к Крайнему Северу, полагается:

  1. гражданам, заключившим трудовое соглашение с организациями, финансируемыми:
    • из государственной казны;
    • из местного бюджета;
    • из внебюджетных страховых фондов (пенсионного, соцстраха и других);
  2. контракт связан с перемещением работника из южных и центральных областей в северные;
  3. компенсационные полагаются после завершения условий контракта и последующего возврата на южные территории.

Важно: поддержка полагается лицам, приехавшим в районы КС по контракту с одной из бюджетных организаций. Если перед заключением контракта гражданин уже был жителем КС , то пособие ему не полагается.

Читайте так же:  Заявление на отсрочку уплаты госпошлины в суд

Из какого бюджета оплачивается

По указанному закону траты на выделение компенсационных разделены между работодателями:
  • военнослужащие и чиновники федерального уровня получают деньги напрямую из госказны;
  • муниципальные служащие могут претендовать на средства местного бюджета;
  • работники фондов — на деньги организации, в которой работали;
  • декретчицы и мамы, ухаживающие за малышами, получают финансирование из Фонда соцстраха (ФСС);
  • пенсионеры — из Пенсионного фонда (ПФР).

Важно: заявку соответствующий орган примет у работника, имеющего не менее трех лет северного стажа.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Что оплачивается

Согласно нормам законодательства компенсация начисляется по следующим позициям:

Затраты Размер
Приобретение билетов льготнику из числа госслужащих и членам его семейства По фактическим расходам на следующие виды транспорта:
  • железнодорожный, за исключением мягких двухместных спальных вагонов;
  • морской и внутренний водный;
  • авиалинии, если иные виды пассажироперевозок недоступны;
  • автомобильный (кроме такси).
Провоз багажа (всем) Из расчета 1 тонны на каждого члена семейства (но не более 5 т на всех) по тарифам железнодорожных грузоперевозок
Приобретение билетов пенсионерами и их иждивенцами По факту на перечисленных выше условиях

Внимание: размеры компенсационных, выплачиваемых из местных бюджетов, определяются локальными нормативными актами. Их условия могут отличаться от приведенных выше.

Особенности начисления преференции на переезд

Разбираясь с условиями компенсации расходов, необходимо обращать внимание на все тонкости нормативных актов. Так, на расчеты сильно влияет правило, указанное в 326 параграфе ТК :

«Работнику федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, федерального государственного учреждения и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с прекращением трудового договора по любым основаниям (в том числе в случае смерти работника), за исключением увольнения за виновные действия, оплачивается стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом».

Законодатель предусмотрел ситуации, когда переезжающие не могут заказать железнодорожный контейнер. В правилах указано, что до ближайшей станции люди могут перевезти багаж иными видами транспорта, в том числе самолетом (что значительно дороже).

Важно при начислении пособия все равно будет взят средний тариф железнодорожных перевозок.

Можно ли переехать на личной машине

Организовать переезд в южные и центральные регионы с использованием личного автотранспортного средства не запрещено. При этом следует озаботиться доказательством соблюдения требований закона относительно массы грузов.

Кроме того, к заявке на компенсационную выплату нужно будет приложить чеки, выданные заправочными предприятиями по маршруту следования.

Внимание: больше, чем полагается за перевоз соответствующего имущества по железной дороге, не выплатят. Это строгая норма, переступить через которую бухгалтер не сможет.

Пример

Видео (кликните для воспроизведения).

Иванова С.А. ушла на пенсию в 2014 году. До этого 27 лет отработала в должностях федерального служащего в Мурманской области. Решила переехать в Московскую область вместе с мужем-пенсионером. При организации перевоза имущества выяснилось, что на ближайшей станции отсутствуют контейнеры. Решили нанять автомобиль. Сделку оформили договором, общая стоимость которого 96 000,0 руб.

После переезда предоставила в организацию следующие документы:

  • договор на предоставление услуг;
  • билеты на переезд в Москву поездом в купейном вагоне (на себя и супруга).

Бухгалтер при расчете учел следующие суммы:

  • полную стоимость проезда железной дорогой заявительницы и мужа;
  • стоимость перевозки имущества по ж/д тарифам в размере 16 000,0 руб.

Таким образом, из затраченных денег 80 000,0 руб. заявительнице не компенсировали. Расходы не соответствовали нормам действующего законодательства.

Особенности оплаты переезда льготников и членов семей

Путешествие граждан также подпадает под строгие условия. Так, в нормативных документах указано, что оплате подлежат билеты на все виды транспорта. Однако, использование авиалиний учитывается при соблюдении такого условия:

Важное правило переезда

Закон устанавливает преференцию для граждан, выезжающих с территории Крайнего Севера (приравненных) в иные регионы Российской Федерации. Это означает, что нельзя возместить расходы на перевозку багажа и семейства в пределах КС (приравненных).

Например, если гражданин переместится для постоянного проживания из Иркутска в Воркуту, то никакие деньги ему не полагаются. А вот за переезд в Калугу он может получить компенсационные в пределах законодательных норм. Подсказка: смена адреса постоянного проживания должна быть оформлена документально через Федеральную миграционную службу (ФМС).

Всем ли пенсионерам положена преференция

В законодательстве речь идет о следующих льготных группах населения:
  • о пенсионерах, получающих содержание:
    • по возрасту;
    • по гособеспечению;
  • не заключивших трудовые договоры (не работающие);
  • о членах их семейств, являющихся иждивенцами заявителя.

Таким образом, не смогут претендовать на бюджетные средства:

  • работающие пенсионеры;
  • их трудоспособные родственники (даже безработные).

Подсказка: иждивенцами признаются несовершеннолетние, а также нетрудоспособные граждане, не имеющие собственных доходов.

Куда направлять документы

Заявление о выделении компенсационных необходимо предоставлять:

В пакет документов включаются такие бумаги:

Когда выплатят средства

Рассмотрение заявки занимает определенное время. Специалисты обязаны:
  • проверить пакет на достоверность предоставленных справок;
  • выяснить, не получал ли заявитель подобного вида помощи ранее;
  • определить законность требования.
  • об удовлетворении заявки;
  • об отказе с указанием объективных причин.

Подсказка: отказать могут в случае, если заявка не соответствует законным нормам. Кроме того, если выяснится, что заявитель уже получал выплату по данным основаниям, к примеру, на последнем месте службы.

Необоснованный отказ может быть обжалован в судебном порядке. Федеральные органы, как правило, производят перечисление денег в течение месяца. Организации, работающие за счет местных бюджетов, могут продлить срок выплат, мотивируя это недостаточностью финансирования.

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Облагается ли НДФЛ предусмотренная трудовым договором компенсация затрат сотрудника по найму жилья при переезде на новое место работы?

Название документа:

Комментарий:

В соответствии со ст. 169 ТК РФ одной из гарантий, предоставляемых работнику, является компенсация расходов, понесенных им при переезде на работу в другую местность по предварительной договоренности с работодателем. Размер возмещения определяется в трудовом договоре. На основании абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ такого рода компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ.

[2]

В рассматриваемом письме Минфин России разъяснил, что возмещение расходов работника по найму жилого помещения на новом месте не подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и компенсация таких затрат облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичную точку зрения финансовое ведомство высказывало и ранее (см., например, Письма от 13.02.2012 № 03-04-06/6-35, от 13.07.2009 № 03-04-06-01/165, от 17.12.2008 № 03-03-06/1/688).

Читайте так же:  Как вернуть деньги, если перевел на карту мошенника

Следует отметить, что возможен и иной подход. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с исполнением сотрудником трудовых обязанностей. Статья 169 ТК РФ предписывает работодателю возместить затраты работника не только непосредственно по переезду его и членов его семьи, а также по провозу багажа, но и по обустройству на новом месте жительства. К последним вполне могут быть отнесены расходы по найму жилья. Следовательно, их компенсация работодателем не должна на основании п. 3 ст. 217 НК РФ облагаться НДФЛ.

Обращаем внимание, что если работодатель посчитает компенсацию расходов сотрудника по найму жилья при переезде на работу в новую местность не облагаемой НДФЛ выплатой, то свою позицию ему, скорее всего, придется отстаивать в суде. Немаловажно однако, что арбитражная практика в подобных случаях складывается в пользу налогоплательщика и налогового агента (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 21.03.2011 № А40-36395/10-107-192 , ФАС Западно-Сибирского округа от 02.09.2011 № А70-10656/2010 , ФАС Волго-Вятского округа от 24.06.2008 № А43-28282/2007-37-943 и др.).

Статья 169 ТК РФ. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

Новая редакция Ст. 169 ТК РФ

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Комментарий к Статье 169 ТК РФ

Статья 169 Трудового кодекса РФ обязует работодателя в случае переезда работника на работу в другую местность возместить ему ряд расходов.

Другой комментарий к Ст. 169 Трудового кодекса Российской Федерации

1. Расходы, возникающие при переезде в другую местность, компенсируются работнику в том случае, если имела место предварительная договоренность о переезде между работником и работодателем. В этом случае работодатель обязан возместить работнику понесенные им в связи с переездом расходы. Порядок возмещения расходов и возмещаемая сумма определяются соглашением сторон трудового договора, минимальных размеров компенсации не установлено.

2. Статья 169 ТК РФ предусматривает возмещение работнику в связи с переездом двух видов расходов: собственно на переезд и на обустройство на новом месте. Поскольку ст. 169 ТК РФ не упоминает о выплате единовременного пособия работнику и членам его семьи, а также о заработной плате за дни сбора в дорогу и обустройства на новом месте, эти суммы возмещаются только по соглашению сторон трудового договора.

3. Возмещение расходов по переезду может быть связано:

— с переводом работника на работу в другую местность;

— с приемом на работу в организацию, расположенную в другой местности;

— с переводом организации, с которой у работника заключен трудовой договор, в другую местность.

4. Размеры указанных видов возмещения, а также иные виды возмещения и их размеры определяются соглашением сторон трудового договора.

5. Размеры возмещения расходов при переезде в другую местность работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, установлены Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187 (СЗ РФ. 2003. N 14. Ст. 1285). Им компенсируются:

— расходы по переезду;

— расходу по провозу имущества;

— расходы по обустройству.

6. Расходы на переезд складываются из расходов по проезду самого работника, членов его семьи, а также провозу багажа. Эти расходы возмещаются в том случае, если работодатель не предоставляет работнику транспорт для проезда и (или) провоза багажа.

К членам семьи работника, расходы по проезду которых компенсируются, относятся муж, жена, а также дети и родители обоих супругов, находящиеся на его иждивении и проживающие вместе с ним.

Если более высокие размеры возмещения не установлены соглашением сторон, возмещению подлежит стоимость проезда: железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда; водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы; воздушным транспортом — в салоне экономического класса; автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, возмещение осуществляется в размере минимальной стоимости проезда: железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда; водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения; автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

Провоз багажа оплачивается из расчета 500 кг на самого работника и 150 кг на каждого переезжающего члена семьи при условии провоза багажа железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования). При отсутствии указанных видов транспорта могут быть оплачены расходы по провозу этого имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время. По соглашению сторон могут быть оплачены фактические расходы по провозу имущества в большем количестве.

Читайте так же:  Как составить жалобу в прокуратуру на действия судебных приставов

Стоимость проезда членов семьи и провоза их имущества выплачивается в том случае, если они переезжают на новое место жительства работника до истечения одного года со дня его переезда.

Расходы по проезду и перевозу багажа не возмещаются, если работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения.

7. Расходы по обустройству на новом месте жительства возмещаются из расчета должностного оклада работника по новому месту его работы на самого работника и по четверти указанной суммы на каждого переезжающего с ним члена его семьи.

8. Статья 169 ТК РФ не указывает на обязанность работодателя выплачивать работнику суточные за время нахождения в пути, поэтому эти суммы выплачиваются только по соглашению сторон. В организациях, финансируемых из федерального бюджета, их размер составляет 100 руб. за каждый день нахождения в пути. Суточные выплачиваются только самому работнику.

[1]

9. Работник обязан вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в следующих случаях:

а) если он не явился на работу или отказался приступить к работе без уважительной причины;

б) если он до окончания срока работы, обусловленного при переводе, направлении или приеме на работу, а при отсутствии определенного срока — до истечения одного года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством явились основанием прекращения трудового договора.

Работник, который не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом уже понесенных путевых расходов.

10. Право на указанные выше компенсации имеют также и выпускники образовательных учреждений среднего и высшего профессионального образования, обучавшиеся на основании договора о целевой контрактной подготовке специалистов, выезжающие на работу в соответствии с заключенным контрактом за пределы места постоянного жительства, а также члены их семей (см. Постановление Правительства РФ от 19 сентября 1995 г. (СЗ РФ. 1995. N 39. Ст. 3777)).

Переезд на работу в другую местность: возмещаем расходы

«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, N 5

Сегодня нередки ситуации, когда в силу служебной необходимости сотрудник переезжает на работу в другую местность. Какие расходы обязана возместить организация и в чем особенности их налогообложения?

[3]

Статьей 169 ТК РФ предусмотрено возмещение работнику при переезде по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность расходов:

  • по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
  • по обустройству на новом месте жительства.

При этом конкретные размеры возмещения определяются соглашением сторон трудового договора.

Учитываем расходы на переезд при расчете налога на прибыль

Суммы выплаченных «подъемных» в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, относятся к прочим расходам (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). «Подъемные», выплачиваемые сверх норм, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 37 ст. 270 НК РФ).

Казалось бы, все ясно. Но возникают два вопроса: что понимать под «подъемными» и какие нормы установлены в соответствии с законодательством РФ? В Письме от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255 Минфин снова вернулся к вопросам обложения НДФЛ, ЕСН компенсационных выплат и возможности их учета при налогообложении прибыли, в частности затрат, связанных с наймом жилых помещений при переезде на работу в другую местность. В данном Письме финансовые органы рекомендуют понимать под подъемными компенсацию расходов:

  • по переезду работника, членов его семьи (кроме случаев предоставления средств передвижения);
  • по провозу имущества;
  • по обустройству на новом месте жительства.

Данное определение основано на Постановлении Правительства РФ от 02.04.2003 N 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность» (далее — Постановление N 187). Так как финансисты ссылаются именно на него, под «расходами по обустройству на новом месте жительства», вероятно, следует понимать следующие суммы: на работника — в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы и на каждого переезжающего члена его семьи — в размере одной четвертой должностного оклада (одной четвертой месячной тарифной ставки) по новому месту работы работника. Если быть точными, то этим документом предусмотрена выплата работнику еще и суточных в размере 100 руб. за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы. Таким образом, расходы, связанные с наймом жилых помещений при переезде на работу в другую местность, «подъемными» не считаются, соответственно, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Затем Минфин предлагает воспользоваться Постановлением N 187 для определения расходов по переезду на работу в другую местность. Его логика такова: если НК РФ нормирует данный вид расходов, а нормы для всех организаций не установлены, то до утверждения соответствующих норм налогоплательщики должны руководствоваться Постановлением N 187. Данная позиция последовательна, она представлена в Письме Минфина России от 17.01.2006 N 03-03-04/1/30. По мнению финансистов, указанные нормы распространяются на налог на прибыль для всех организаций.

Все было бы понятно, но это Постановление могут применять только организации, финансируемые за счет средств федерального бюджета, и распространять его действие на все предприятия независимо от источников финансирования их деятельности нельзя.

Интересно то, что данная ситуация аналогична ситуации с суточными. В свое время фискальные органы также пытались распространить утвержденный Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (далее — Постановление N 729) минимальный размер суточных (100 руб.) в целях обложения НДФЛ. В п. 1 Постановления N 729 прямо указано, что оно применяется только организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, и принято в целях упорядочения финансирования и расходования средств федерального бюджета. Таким образом, данный нормативный правовой акт имеет иную сферу применения, чем та, на которую указывает финансовый орган.

Удерживаем НДФЛ и начисляем ЕСН

Для налогообложения прибыли суточные в 100 руб. определены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее — Постановление N 93). Однако использовать его в целях исчисления НДФЛ не следует, поскольку оно принято в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ и устанавливает нормы суточных, применяемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Читайте так же:  Риски при покупке квартиры на вторичном рынке

На основании ст. 168 ТК РФ порядок и размер суточных, выплачиваемых работникам, устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При превышении указанного размера суточных с работника не могут взиматься денежные средства в виде НДФЛ, если суточные выплачиваются в пределах норм, утвержденных коллективным договором или локальным нормативным актом для организаций, не финансируемых из федерального бюджета. Такое Решение N 16141/04 принял ВАС РФ.

Решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04 «О признании недействующим Письма МНС России от 17.02.2004 N 04-2-06/127 «О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками».

Надо заметить, что Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» установил, что с 01.01.2008 суточные не облагаются НДФЛ в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. — в случае направления в командировку за границу. При этом норма суточных для исчисления налога на прибыль осталась прежней — 100 руб. Законодателей понять невозможно, но пробел в законодательстве они устранили, и норма по НДФЛ установлена в целях применения п. 3 ст. 217 НК РФ.

В случае возмещения работнику расходов при переезде на работу в другую местность позиция финансовых органов, обязывающая руководствоваться Постановлением N 187, представляется не соответствующей налоговому законодательству. На основании ст. 169 ТК РФ размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. При этом, как следует из п. 5 Постановления N 187, установленные размеры возмещения расходов, связанных с переездом на работу в другую местность, ограничивают только размер финансирования из федерального бюджета на указанные цели, а не величину производимых работникам выплат, если они согласованы с работодателем. В этом случае расходы, превышающие установленные размеры, возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также полученных организациями от осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Таким образом, до тех пор пока Правительством РФ согласно НК РФ не будут установлены нормы учета расходов на переезд для исчисления налога на прибыль, данные расходы должны учитываться в соответствии с трудовым договором между работодателем и работником, оформленным по ТК РФ. Однако фискальные органы будут руководствоваться Постановлением N 187 до выхода очередного решения ВАС РФ. Радует то, что финансисты не распространяют его действие на порядок обложения НДФЛ и ЕСН.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ определены доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, в виде установленных действующим законодательством компенсационных выплат в пределах норм, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). На основании дословного прочтения НК РФ финансисты делают вывод о том, что суммы возмещения организацией расходов работника по найму жилья подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

По аналогии делается вывод и об обложении ЕСН рассматриваемых расходов. Статьей 238 НК РФ предусмотрены суммы, не подлежащие налогообложению: все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, действующих в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Таким образом, поскольку данная норма НК РФ освобождает от налогообложения суммы возмещения расходов работника только по переезду, суммы возмещения расходов работника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилья подлежат налогообложению единым социальным налогом в установленном порядке с учетом п. 3 ст. 236 Кодекса.

Вопросы учета расходов по переезду работников на работу в другую местность рассмотрены также в Письмах Минфина России от 18.04.2007 N 03-04-06-01/123, от 22.05.2007 N 03-04-06-01/152, от 30.05.2007 N 03-04-06-01/165. В последнем дан ответ на вопрос: в каком порядке облагаются НДФЛ и ЕСН суммы возмещения организацией стоимости проезда работника и членов его семьи к месту работы в связи с переездом на работу в другую местность? Данные компенсационные выплаты не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора. Это в полной мере соответствует ТК РФ.

Страховые взносы в ФСС

Необходимо ли на сумму расходов по переезду работников на работу в другую местность начислять страховые взносы в ФСС? На основании п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации , суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных) в пределах норм, установленных законодательством РФ, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей, взносами в ФСС не облагаются.

Видео (кликните для воспроизведения).

Утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Источники


  1. Адвокат в уголовном процессе; Юнити-Дана, Закон и право — М., 2010. — 376 c.

  2. Розен, Александр Прения сторон. Времена и люди / Александр Розен. — М.: Советский писатель. Ленинградское отделение, 2013. — 589 c.

  3. Кони, А.Ф. Уголовный процесс: нравственные начала; М.: Современный гуманитарный университет; Издание 3-е, испр. и доп., 2011. — 150 c.
  4. Сычев, Павел Хищники. Теория и практика рейдерских захватов / Павел Сычев. — М.: Альпина Паблишер, 2011. — 184 c.
  5. Воронков, Ю. С. История и методология науки. Учебник / Ю.С. Воронков, А.Н. Медведь, Ж.В. Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 490 c.
Компенсация расходов при переезде на новое место работы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here