Можно ли отозвать декларацию из налоговой

Самое важное по теме: "Можно ли отозвать декларацию из налоговой" с профессиональными комментариями. Если вы в процессе чтения не нашли ответ на интересующий вопрос или сомневаетесь, то его всегда можно задать дежурному юристу.

Можно ли отозвать налоговую декларацию для того, чтобы подать новую?

Главная » Ответы на вопросы читателей » Можно ли отозвать налоговую декларацию для того, чтобы подать новую?

Вопрос от Крупинской Ольги Ивановны

г. Пермь Пермская область

Я продала квартиру, указала это в налоговой декларации. Подала эту декларацию, а потом вспомнила, что не указала сведения о проданном в том же году гараже, могут ли меня уличить в том, что я скрываю доход? Или я могу отозвать декларацию и подать новую? Может ли муж подать декларацию за меня?

ответ UrOpora.ru

Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность отозвать декларацию из-за наличия в ней ошибок. Но вы можете предоставить новую декларацию с уточненными данными. Тогда уточненная налоговая декларация, поданная после истечения сроков подачи, не будет считаться представленной с нарушением срока. Муж может подать ее за вас при наличии нотариально заверенной доверенности.

Если у вас есть вопросы задайте их в форму ниже, мы ответим в кратчайший срок.

Тема: Как аннулировать декларацию 3-НДФЛ?

Опции темы
Поиск по теме

Как аннулировать декларацию 3-НДФЛ?

Здравствуйте.В апреле 2010 г обратился в Межрайонную ИФНС России N 5 по Республике Коми с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме израсходованной на преобретении квартиры на меня и на троих несовершеннолетних детей, принадлежащей на праве общей долевой собственности. Налоговая испекция отказала в получении налогового вычета на детей. Подскажите куда мне обратиться с этим вопросом, можно-ли отозвать или анулировать налоговую декларацию чтобы не потерять льготу. Спасибо.

Чтобы исправить данные, которые были поданы в налоговый орган, надо подать уточненную декларацию. В Вашем случае — это уточненная 3-НДФЛ с нулевыми данными. И получается, что имущественным вычетом Вы не воспользуетесь, потому что Вы исправили свои данные.

Как аннулировать декларацию 3-НДФЛ?

Чтобы исправить данные, которые были поданы в налоговый орган, надо подать уточненную декларацию. В Вашем случае — это уточненная 3-НДФЛ с нулевыми данными. И получается, что имущественным вычетом Вы не воспользуетесь, потому что Вы исправили свои данные.

С нулевыми данными?
Ещё посоветуйте заявление подать на получение нулевого вычета.

Хотя форумянин Письмо в редакцию/Татьяна Суфиянова вряд ли нуждается в ответах (судя по времени написания всех писем этих пользователей, и вопрос и ответ уже заранее набраны), но вопрос интересный.

Точнее интересны даже 2 вопроса:

№ 1 (Формальный). Можно ли отказаться от имущественного вычета на приобретение жилья, и если можно то как?
Наверное налогоплательщик действительно может «отыграть вычет назад», если подаст корректировочную декларацию без указания имущественного вычета ДО МОМЕНТА принятия налоговым органом решения о предоставлении вычета по первичной декларации.

Колотушка, Вы про заявление шутите, да?

№ 2 (По сути). Что делать в указанной ситуации человеку из Коми? Действительно ли ему надо отзывать декларацию?
Ему надо через суд получить вычет на себя и доли своих детей, которые приобретены им за свой счет, т.к. отказ в предоставлении вычета неправомерен.
Аналогичные ситуации (приобретение вместе с несовершеннолетними детьми) неоднократно обсуждались на форуме. Поиск рулит.

Можно ли отозвать налоговую декларацию

Бывают ситуации, когда нужно отозвать декларацию. Допустим, компания стала плательщиком ЕНВД только во II квартале. А бухгалтер по ошибке проставил на титульном листе первой декларации по ЕНВД код налогового периода «21» (I квартал) вместо «22» (II кварта л) приложение № 1 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] . Что делать в таком случае? Можно ли отозвать ошибочную декларацию?

К сожалению, НК РФ не предусмотрен отзыв декларации. Это значит, что налоговики будут проверять все надлежащим образом сданные декларации, как первичные, так и уточненные, невзирая на письма компании с просьбой об отзыве отчетности. Даже если организация направит такое письмо до окончания камеральной проверк и Письма Минфина от 01.02.2011 № 03-02-08/6 ; ФНС от 21.02.2012 № ЕД-3-3/[email protected] . В поддержку этого подхода высказывались и суды см., например, Постановление 9 ААС от 23.12.2014 № 09АП-49595/2014 .

В то же время известно решение, в котором суд пришел к выводу, что компания имела право отозвать уточненные декларации по НДС, поданные из-за технической ошибки уже после того, как инспекция приняла решение о возмещении налога по первичной отчетности. Судьи указали, что в уточненках были заявлены те же вычеты и их проверка могла привести к повторному возмещению налог а Постановление ФАС ПО от 06.03.2014 № А12-10216/2013 .

И все же, на наш взгляд, исправлять положение в любом случае лучше не попыткой отозвать декларацию, а подачей уточненки. Тем более что за подачу «лишней» декларации по налогу, плательщиком которого компания не является, с нулевыми данными никак не накажут. К уточненке приложите пояснительную записку.

Комментарии и мнения

Процедура отзыва (аннулирования) налоговых деклараций в одностороннем порядке налоговыми органами не предусмотрена ни нормами НК РФ, ни положениями Административного регламента ФНС.

Статьёй 80 НК РФ установлено: «Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога».

То есть налоговая декларация – это заявление самого налогоплательщика, который вправе это заявление впоследствии уточнить (ст. 81 НК РФ), отозвать или аннулировать. При этом Налоговым кодексом предусмотрено право налоговых органов по аннулированию и, тем более – по отзыву поданных налогоплательщиками налоговых деклараций, которые в любом случае подлежат камеральной налоговой проверке по правилам ст. 88 НК РФ.

И вот – вопреки нормам закона — в письме ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/[email protected] «О профилактике нарушений налогового законодательства» вводится не предусмотренная Налоговым кодексом процедура отзыва (аннулирования) налоговым органом поданных налогоплательщиком налоговых деклараций!

На мои многочисленные обращения в различные органы спустя два месяца я получил ответ из ФНС от 04.10.2018 № ЕД-3-15/[email protected], из которого следует, что ФНС не сомневается в законности своей позиции по аннулированию налоговых деклараций, которая является, по мнению ФНС, всего лишь «технической процедурой», за которой следуют вполне конкретные негативные «зеркальные» последствия в виде снятия налоговых вычетов по НДС и непризнанию расходов у контрагентов организаций, у которых декларации были «аннулирования» налоговыми органами.

Читайте так же:  Как узнать задолженность за интернет в башинформсвязь

Вместе с тем незаконность позиции ФНС обусловлена следующими обстоятельствами.

Во-первых, в письме ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/[email protected] предложено аннулировать поданные налоговые декларации по НДС – при этом под номером «0» обозначено такое основание для перевода налоговых деклараций: «Отказ руководителя (уполномоченного представителя) от участия в финансово-хозяйственной деятельности организации…». На этом основании в письме ФНС от 04.10 2018 № ЕД-3-15/[email protected] утверждается, что на этом основании эти документы «налоговыми декларациями не являются, так как лицо, их подписавшее, не может обеспечить достоверность и полноту указанных в декларации сведений вводу фактического отсутствия полномочий».

Однако данные тезисы не выдерживают никакой критики, поскольку, как подтверждает арбитражная практика, отказ не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим о непричастности физического лица к деятельности возглавляемой им организации, поскольку тем самым они своим отказом избегают ответственности! Подобные выводы присутствуют, в частности, в постановлениях ФАС Московского округа от 25.06.2014 по делу № А40-9903/13, ФАС Московского округа от 18.03.2013 по делу № А40-10801/11-20-46, АС Поволжского округа от 22.01.2018 № Ф06-28512/2017 по делу № А12-11347/2017, АС Поволжского округа от 07.09.2017 № Ф06-23837/2017 по делу № А57-26509/2016.

В полученном в мой адрес письме уточняется, что «непричастность руководителя к ведению хозяйственной деятельности, а также к получению сертификатов ключей электронных подписей», то есть ФНС подтверждает, что все юридически значимые процедуры, а именно выдача ключей с предоставлением всех документов, подтверждающих полномочия директора, может быть перечеркнуто простым «отказом»?

Также ФНС подтверждает, что данное технические мероприятие по «аннулированию» налоговых деклараций направлено только на ту категорию лиц, в отношении которых имеются решения суда о признании физического лица недееспособным, умершим или безвестно отсутствующим или решение суда о дисквалификации. Данные сведения должны вносится в ЕГРЮЛ, и тем самым все контрагенты будут заранее предупреждены, что в отношении данной организации могут быть применены технические процедуры по аннулированию деклараций. Сегодня данное обстоятельство игнорируется, и сведения об аннулировании деклараций в открытом доступе не размещены, и добросовестные налогоплательщики не могут самостоятельно это узнать и внести коррективы в свою хозяйственную деятельность.

Таким образом, формальный отказ лица от какого-либо отношения к созданным им обществам не может рассматриваться в качестве обстоятельства, достаточного для вывода о доказанности данного факта.

Во-вторых, процедура отзыва (аннулирования) налоговых деклараций в одностороннем порядке налоговыми органами не предусмотрена ни нормами НК РФ, ни положениями Административного регламента ФНС, утв. приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н.

Налоговая декларация, не содержащая ошибки и принятая налоговым органом, не может быть аннулирована (отозвана) в одностороннем порядке самим налоговым органом – по ней должна пройти камеральная проверка по правилам ст. 88 Налогового кодекса РФ с оформлением соответствующего акта и решения. Отозвать (аннулировать) поданную налоговую декларацию может только сам налогоплательщик – путём подачи уточнённой налоговой декларации.

Арбитражная практика подтверждает, что налоговые органы даже не вправе отказать в приёме налоговых деклараций по субъективным мотивам, поскольку приём налоговых деклараций является государственной услугой. Подобные выводы содержатся, в частности, в постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 20.07.2018 по делу № А67-8529/2017, АС Западно-Сибирского округа от 25.07.2018 по делу № А67-9224/2017, АС Западно-Сибирского округа от 10.08.2018 по делу № А67-9223/2017.

Таким образом, налоговые органы не вправе не только аннулировать налоговые декларации, но и не вправе отказывать в их приёме по формальным субъективным основаниям типа «отказ директора».

С моими аргументами согласился Минюст России и в письме от 12.10.2018 № 01-134776/18 предложил Федеральной налоговой службе отозвать письмо № ЕД-4-15/[email protected] с исполнения!

Александр Медведев, к.э.н.,

член Палаты налоговых консультантов, консультант по налогам и сборам I категории,

Налогоплательщики не могут отзывать из налогового органа ошибочно поданные декларации

Недостоверные сведения в декларации можно исправить только одним путем — представив уточненную декларацию. Отозвать из налоговой инспекции ошибочный отчет нельзя. Об этом напомнил Минфин России в письме от 01.02.11 № 03-02-08/6.

Порядок представления уточненной декларации регулируется статьей 81 Налогового кодекса. В ней определены два основных момента. Если ошибки в декларации приводят к занижению налоговой базы, то налогоплательщик обязан представить «уточненку». Если ошибки в декларации не приводят к занижению налога, то налогоплательщик имеет право (т.е. может представить, а может и не представить) уточненную декларацию.

Никаких иных способов исправления ошибок в поданной декларации не существует. В частности, Налоговым кодексом не предусмотрен отзыв ошибочно представленной налоговой декларации.

Вопросы и ответы

Здравствуйте! при подаче декларации 3 НДФЛ вместе с другими документами подала завяление на возврат НДФЛ. прошла камеральная проверка и я решила продублировать заявление, еще раз его подала. деньги до сих пор не перечислили. месяц со срока подачи повторного заявления прошел тоже. вот сейчас читаю у вас на сайте, что можно подавать в суд и срок отсчитывается с момента подачи заявления на возврат. подскажите, пожалуйста, то, что я подала повторно такое же заявление, теперь отменяет срок и, если подавать в суд о нарушении сроков возврата. то срок будет отсчитываться со времени подачи повторного заявления?

Срок для возврата налога отсчитывается с той даты, когда налоговики получили первое заявление. Факт высылки второго заявления никакого значения не имеет. Тем более, что оно полностью дублирует первое. Но прежде чем обращаться в суд вам нужно направить жалобу в вышестоящий налоговый орган — налоговое Управление вашего региона. Без этой процедуры исковое заявление в суде рассматривать не будут.

Можно ли отозвать декларацию из налоговой

None Содержание журнала № 21 за 2017 г.

[3]

А.Ю. Никитин,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Бывают ситуации, когда нужно отозвать декларацию. Допустим, компания стала плательщиком ЕНВД только во II квартале. А бухгалтер по ошибке проставил на титульном листе первой декларации по ЕНВД код налогового периода «21» (I квартал) вместо «22» (II квартал)приложение № 1 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Что делать в таком случае? Можно ли отозвать ошибочную декларацию?

К сожалению, НК РФ не предусмотрен отзыв декларации. Это значит, что налоговики будут проверять все надлежащим образом сданные декларации, как первичные, так и уточненные, невзирая на письма компании с просьбой об отзыве отчетности. Даже если организация направит такое письмо до окончания камеральной проверкиПисьма Минфина от 01.02.2011 № 03-02-08/6; ФНС от 21.02.2012 № ЕД-3-3/[email protected] В поддержку этого подхода высказывались и судысм., например, Постановление 9 ААС от 23.12.2014 № 09АП-49595/2014.

В то же время известно решение, в котором суд пришел к выводу, что компания имела право отозвать уточненные декларации по НДС, поданные из-за технической ошибки уже после того, как инспекция приняла решение о возмещении налога по первичной отчетности. Судьи указали, что в уточненках были заявлены те же вычеты и их проверка могла привести к повторному возмещению налогаПостановление ФАС ПО от 06.03.2014 № А12-10216/2013.

Читайте так же:  Как оформить доверенность на право подписи документов за директора ооо

И все же, на наш взгляд, исправлять положение в любом случае лучше не попыткой отозвать декларацию, а подачей уточненки. Тем более что за подачу «лишней» декларации по налогу, плательщиком которого компания не является, с нулевыми данными никак не накажут. К уточненке приложите пояснительную записку.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

Бывают ситуации, когда нужно отозвать ошибочную декларацию К сожалению, НК РФ не предусмотрен отзыв декларации. Это значит, что налоговики будут проверять все надлежащим образом сданные декларации, как первичные, так и уточненные, невзирая на письма компании с просьбой об отзыве отчетности. Даже если организация направит такое письмо до окончания камеральной проверки.

При этом суд пришел к выводу, что компания имела право отозвать уточненные декларации по НДС, поданные из-за технической ошибки уже после того, как инспекция приняла решение о возмещении налога по первичной отчетности. Судьи указали, что в уточненках были заявлены те же вычеты и их проверка могла привести к повторному возмещению налога.

И все же исправлять положение в любом случае лучше не попыткой отозвать декларацию, а подачей уточненки. Тем более что за подачу «лишней» декларации по налогу, плательщиком которого компания не является, с нулевыми данными никак не накажут. К уточненке лучше приложить пояснительную записку.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Для пользователей офлайн версии: Статья: Можно ли отозвать налоговую декларацию («Главная книга», 2017, № 21) Для пользователей онлайн версии: Статья: Можно ли отозвать налоговую декларацию («Главная книга», 2017, № 21)

None Содержание журнала № 21 за 2017 г.

А.Ю. Никитин,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Бывают ситуации, когда нужно отозвать декларацию. Допустим, компания стала плательщиком ЕНВД только во II квартале. А бухгалтер по ошибке проставил на титульном листе первой декларации по ЕНВД код налогового периода «21» (I квартал) вместо «22» (II квартал)приложение № 1 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Что делать в таком случае? Можно ли отозвать ошибочную декларацию?

К сожалению, НК РФ не предусмотрен отзыв декларации. Это значит, что налоговики будут проверять все надлежащим образом сданные декларации, как первичные, так и уточненные, невзирая на письма компании с просьбой об отзыве отчетности. Даже если организация направит такое письмо до окончания камеральной проверкиПисьма Минфина от 01.02.2011 № 03-02-08/6; ФНС от 21.02.2012 № ЕД-3-3/[email protected] В поддержку этого подхода высказывались и судысм., например, Постановление 9 ААС от 23.12.2014 № 09АП-49595/2014.

В то же время известно решение, в котором суд пришел к выводу, что компания имела право отозвать уточненные декларации по НДС, поданные из-за технической ошибки уже после того, как инспекция приняла решение о возмещении налога по первичной отчетности. Судьи указали, что в уточненках были заявлены те же вычеты и их проверка могла привести к повторному возмещению налогаПостановление ФАС ПО от 06.03.2014 № А12-10216/2013.

И все же, на наш взгляд, исправлять положение в любом случае лучше не попыткой отозвать декларацию, а подачей уточненки. Тем более что за подачу «лишней» декларации по налогу, плательщиком которого компания не является, с нулевыми данными никак не накажут. К уточненке приложите пояснительную записку.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

Да, плательщик имеет право отозвать налоговую декларацию, поданную по ошибке. Для этого он должен обратиться к налоговикам с соответствующим заявлением. Обязанность уплатить налог, отраженный в квартальной декларации, в таком случае не возникает.

Хотя с налоговиками тут, возможно, придется поспорить. А теперь обо всем по порядку.

Применение годового отчетного периода для предприятий, подпадающих под критерии из п. 137.5 НКУ, — их обязанность, а не право. То есть,отчитавшись за квартал, предприятие нарушило требования НКУПри этом не принять такую декларацию налоговики не имеют права. Ведь при приеме отчета они проверяют только наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, определенных пп. 48.3 и 48.4 НКУ. А вот другие показатели до приема декларации проверке не подлежат (п. 49.8 НКУ).

Так что нет ничего удивительного в том, что такая «ошибочно-квартальная» декларация принята фискалами без всяких замечаний. Хотя, конечно, было бы разумно «отсеивать» эти ошибочные отчеты еще на стадии приема. Ведь налоговики вполне могут самостоятельно определить, какой отчетный период должен применять плательщик (так как все «годовые» критерии им известны).

Так как же исправить эту ситуацию?

Прямого ответа в НКУ нет. Фискалы, кстати, также отмечают, что конкретных действий субъекта хозяйствования в случае, если он подал налоговую отчетность ошибочно, НКУ не содержит. Но при этом они признают право плательщика письменно обратиться в контролирующий орган с просьбой не признавать такую отчетность как налоговую (БЗ 135.02).

Составляют такое заявление в произвольной форме. Но обязательно обосновывают в нем обстоятельства ошибочного предоставления отчетности. В какой срок фискалы должны отреагировать на такое заявление?

На это у них есть целый месяц. Хотя данное обращение может быть рассмотрено и быстрее (безотлагательно, но не позднее 15 дней со дня регистрации заявления). Ведь особого изучения и проверки описанная ситуация не требует (п. 2 разд. IV Порядка рассмотрения обращений и организации личного приема граждан в Государственной фискальной службе Украины и ее территориальных органах, утвержденного приказом Минфина от 02.03.2015 г. № 271).

Но даже в случае ускоренного рассмотрения на дату обнуления ошибочной декларации предельные сроки уплаты задекларированного в ней обязательства, скорее всего, уже пройдут. А если такое обязательство не будет уплачено в срок, в карточке плательщика «вылезет» недоплата.

Поэтому вполне возможно, что налоговики будут требовать уплатить задекларированную за квартал сумму налога. А при отсутствии своевременной оплаты — вменять штраф согласно п. 126.1 НКУ (в размере 10 % суммы налогового долга — при просрочке до 30 календарных дней, 20 % — при задержке более 30 календарных дней). Ну и об административной ответственности за нарушение порядка ведения налогового учета (согласно ст. 163 КоАП) в этом случае наверняка не забудут.

Следовательно, стоит заранее согласовать с фискалами порядок действий. И уплатить налог, если они того потребуют. А уже после того, как налоговики обнулят начисления, проведенные на основании квартальной декларации, можно подать заявление о возврате излишне уплаченного налога согласно п.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Вправе ли организация представить декларацию по НДС до окончания налогового периода, если заранее известно, что в последующие дни после ее сдачи до окончания налогового периода организация не будет работать? Например, представить декларацию по НДС за 4 квартал 2016 г. 28.12.2016 г., т. к. согласно приказу руководителя организации 29 и 30 декабря 2016 г. объявлены выходными днями?

Представление декларации по НДС до окончания налогового периода неправомерно.

Читайте так же:  Право на бесплатную медицинскую помощь и лечение

Обоснование:

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом на основании ст.163 НК РФ налоговый период установлен как квартал.

Таким образом, НК РФ предусматривает срок сдачи отчетности не позднее определенной даты, но не ранее окончания налогового периода .

Кроме того, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Следовательно, поскольку налоговый период заканчивается 31.12.2016 г., только на указанную дату (а не ранее – 28.12.2016 г.) налогоплательщик сможет определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Вправе ли налоговая отказать в приеме 3-НДФЛ из-за мелких ошибок?

Одни считают, что представить декларацию в налоговую инспекцию с первого раза — практически нереально, поскольку любая ошибка означает отказ в приёме. Другие полагают, что отказывать в приёме декларации инспектора вообще не в праве — обязаны принять в любом случае.

Посмотрим, «как оно на самом деле» на примере широко распространённой декларации формы 3-НДФЛ.

Действительно, налоговая инспекция почти не имеет права отказывать гражданину в приёме этой декларации. Обратите внимание на это многозначительное «почти» — случаи отказа вполне возможны и они будут правомерными. Когда?

[2]

Перечень таких случаев приведён в пункте 28 Административного регламента ФНС России о представлении информационных услуг (он утверждён приказом Минфина РФ от 29.08.2012 № 99н зарегистрирован в Минюсте, т. е. для налоговых органов является нормативным документом). Этот регламент, кстати, не секретный и почитать его можно легко (например, в общедоступной версии Консультанта).

Видео (кликните для воспроизведения).

Исходя из положений этого документа, отказ в приёме 3-НДФЛ правомерен, если:

  • декларация представлена не в тот налоговый орган, в который её нужно представить — тут всё понятно: декларация представляется по месту регистрации физического лица и точка, в первую попавшуюся ближайшую инспекцию не выйдет;
  • декларация представлена не в установленной форме (формате) — речь идёт о том, что декларация заполняется не в произвольном виде, а в утверждённом вполне определённом;
  • в декларации отсутствует подпись предоставившего её лица или его представителя (если декларация представляется не лично, а другим лицом по доверенности) — казалось бы мелочь — отсутствие подписи? Но так только кажется. Подпись подтверждает то, что написано в декларации. Думаю никому бы не хотелось, чтобы некто сдал декларацию от его имени с огромным налогом? Доказывай потом, что «не верблюд»! Вот именно поэтому подпись — это обязательное требование.

Кстати, из него вытекает ещё один законный повод для отказа. Если физическое лицо не укажет в декларации реквизиты документа, удостоверяющего его личность (или не представит этот документ инспектору по его требованию при представлении декларации лично), то такую декларацию не примут. То же произойдёт, если в декларации, переданной через представителя, будут отсутствовать реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (доверенности).

Итак, перечень ошибок, при котором отказать в приёме 3-НДФЛ могут законно:

  • представление декларации не по адресу (неверное заполнение реквизитов инспекции);
  • представление декларации не в том формате;
  • отсутствие подписи самого физического лица (или его представителя);
  • отсутствие реквизитов документа, подтверждающего личность лица (или полномочия представителя); кстати, к этой ошибке относятся также неверное написание ФИО (не так, как в подтверждающем личность документе) или указание реквизитов недействующего (несуществующего) документа.

Всё. Перечень исчерпывающий, т. е. никакие другие ошибки на решение о приёме декларации влиять не должны.

Следовательно, если в 3-НДФЛ неверно указаны ОКАТО (ОКТМО), сама декларация не имеет штрих-кода или представлена в формате, который не обрабатывается автоматически, неправильно рассчитан налог, заполнена не та строчка или не приложены документы, подтверждающие право на льготу (вычет), эти ошибки — не критические. Отказать в приёме такой декларации — неправомерно: её должны принять и направить в адрес представившего её лица требование об устранении ошибок (неточностей) и представлении соответствующих документов.

Как ФНС аннулирует декларации: новые ужесточения для бизнеса

Налоговая служба России выпустила письмо-инструкцию № ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018 г. о профилактике нарушений налогового законодательства. На мой взгляд, такая инструкция – это в чистом виде самодеятельность налоговиков, которая нарушает положения НК РФ, но закрепляет разрешенный государством беспредел со стороны налоговых органов и формирует коррупционную составляющую.

Что происходит

Уже около года налоговики применяют свою нигде не прописанную и, по этой причине, нигде не закрепленную государством процедуру: они не принимают декларации, которые подписаны, по мнению фискалов, сомнительным директором. Кроме того, при обнаружении разрывов по НДС в цепочке контрагентов сданные декларации обнуляют/аннулируют путем подачи нулевых деклараций (кто должен был подавать «нулевки» – оставалось загадкой).

Но с появлением этого письма ФНС появился новый механизм аннулирования декларации. В чем суть? В письме-инструкции приведен 21 признак фиктивных директоров фиктивных компаний/ИП с фиктивными операциями и декларациями. Некоторые из них – особенно впечатляют по своей распространенности и «невинности»:

  • подача уточненных деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
  • ИП или руководители юрлица уклоняются от явки на допросы (более двух раз);
  • допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);

Этот пункт вызвал бурную реакцию налоговых юристов, адвокатов и предпринимателей. Глава Федеральной палаты адвокатов Юрий Пилипенко 27 июля обратился к Генпрокурору РФ и главе ФНС России из-за этого пункта письма ФНС – попросил оценить его на соблюдение Конституции РФ, а у налоговиков скорректировать этот пункт письма.

При выявлении одного или нескольких таких признаков налоговики не сразу аннулируют отчетность. Отдел камеральных проверок должен вначале провести проверку: допросы, осмотры помещений по юрадресу, экспертизу документов и информации на машинных носителях, истребовать документы у банков, у удостоверяющего центра, выдавшего сертификат ключа проверки электронной подписи.

[1]

Если налоговики получают подтверждения своим подозрениям, то при поступлении налоговой декларации по НДС или налогу на прибыль они могут аннулировать вашу налоговую декларацию.

Причины аннулирования

ФНС сформулировала 5 причин такой аннуляции:

  • директор признал, что не участвует в деятельности организации, не представлял декларацию, не выдавал доверенность на представление отчетности;
  • руководителя дисквалифицировали;
  • декларацию представили компания или предприниматель, которых уже исключили из реестра;
  • директор недееспособен, умер или суд признал его безвестно отсутствующим;
  • директор в тюрьме.
Читайте так же:  Сколько стоит обслуживание карты сбербанка

Аннулирование отчетности делается с одобрения УФНС. Когда отчетность аннулируют, ее перенесут в «Реестр деклараций, не подлежащих обработке». По завершению аннуляции специальная программа автоматически сформирует уведомление. Это новая форма документа, ранее такого уведомления не существовало, и уважаемые налоговики работали без него. Этот документ должны выслать налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

Если будет исключена декларация у вашего контрагента, то сведения об этом отразятся в программе АСК НДС и для вашей компании это опасно, потому что налоговики запросят пояснения и предложат «добровольно» доплатить НДС в бюджет. Что вы можете сделать в этой ситуации?

Газета «Учет. Налоги. Право» рекомендует следующее:

«В этом случае узнайте у поставщика, что не так с его декларацией. Если ее забраковали из-за фиктивного директора, попросите срочно изменить данные о руководителе и сдать отчет. Иначе безопаснее убрать вычеты по сделкам с ним.»

На мой взгляд, этот совет подходит лишь в некоторых случаях и, полагаю, что сменой фиктивного директора – тут не обойдется. Скажу сразу, что такие ситуации уникальны и каждую надо анализировать отдельно. Если налоговая аннулировала декларацию у контрагента первого звена, то ситуация неприятная и это будут ваши риски и последствия. Если обнаружились проблемы с декларациями 2-3 звена и далее, то тогда вы имеете основания сообщить налоговикам, что это однозначно не ваши проблемы и пусть они ищут «плохишей» и деньги среди этих компаний. По сути, процедура по аннулированию деклараций – укладывается в общий тренд поиска транзитеров и выгодоприобретателей, которых налоговая должна отыскать в цепочке контрагентов, если обнаружены сомнительные сделки и разрывы по НДС.

Вспомнилось мне, как на конференции «Ведомостей» Даниил Егоров, заместитель главы ФНС и автор рассматриваемого нами письма посетовал, что информационные возможности ФНС (имея ввиду и АСК НДС) опережают налоговое законодательство в нашей стране. А это существенно тормозит процессы развития экономики. Полагаю, что рассматриваемое нами письмо и действия налоговой службы за последний год – это не только опережение законодательства, но и игнорирование того, как вообще развивается и работает бизнес в нашей стране.

Что-то мне подсказывает, что мы еще увидим новые письма и инструкции ФНС, которые будут идти вразрез с «отстающим» Налоговым кодексом, но поразительным образом все эти нововведения буду срабатывать на повышение бюджетных поступлений от бизнеса.

Можно ли отозвать декларацию из налоговой?

сегодня завтра
USD ЦБ 63.83 +0.29 64.12
EUR ЦБ 70.67 -0.07 70.60
BTC/USD 10205.02

калькулятор валют

Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик отозвать из налоговой инспекции ошибочно поданную налоговую декларацию, если не окончен срок проведения камеральной проверки указанной декларации и по результатам проверки не вынесено решение?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу об отзыве из налоговой инспекции ошибочно поданной налоговой декларации и сообщается следующее.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. ст. 80 и 81) регулируется порядок представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) и уточненной налоговой декларации (уточненного расчета).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном указанной статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Кодексом не предусмотрен отзыв налогоплательщиком ошибочно представленной в налоговый орган налоговой декларации.

Вопросы и ответы

В этом году муж купил квартиру в ипотеку для бабушки, рассчитывали на возврат, сдали декларацию, пришел отказ с формулировкой, что право на возврат использовано. Оказалось бывший бухгалтер сдала декларацию за 2010 год, продавали квартиру за 1 400 000 руб. в собственности меньше 3-лет, в этом же периоде купили землю за 950 000 руб. Как делался расчет не знаем. Если расчет делался правильно, то налоговая должна была ещё вернуть 13% с разницы. Но муж на тот период, только числился на работе, зарплату не получал, налоги не отчислялись. Вопрос: Можно ли сейчас и как отозвать старую декларацию, заплатить при этом 13% с продажи квартиры. Затем подать новую декларацию на возврат 13% с покупки и ипотеке. Цены то сейчас совсем другие, да и ипотеку брали, рассчитывая на возврат

Перерасчет налоговых обязательств возможен, если не прошло 3-х лет с момента подачи декларации. На данный момент прошло больше. Поэтому, по нашему мнению, исправить ситуацию нельзя. Но вы можете попробовать подать уточненную декларацию за 2010 год и потребовать предоставления вычета по новой квартире. Вероятнее дело закончится судом. Что решит суд — мы не знаем.

Можно ли отозвать налоговую декларацию

К сожалению, НК РФ не предусмотрен отзыв декларации. Это значит, что налоговики будут проверять все надлежащим образом сданные декларации, как первичные, так и уточненные, невзирая на письма компании с просьбой об отзыве отчетности. Даже если организация направит такое письмо до окончания камеральной проверки.

При этом суд пришел к выводу, что компания имела право отозвать уточненные декларации по НДС, поданные из-за технической ошибки уже после того, как инспекция приняла решение о возмещении налога по первичной отчетности. Судьи указали, что в уточненках были заявлены те же вычеты и их проверка могла привести к повторному возмещению налога.

И все же исправлять положение в любом случае лучше не попыткой отозвать декларацию, а подачей уточненки. Тем более что за подачу «лишней» декларации по налогу, плательщиком которого компания не является, с нулевыми данными никак не накажут. К уточненке лучше приложить пояснительную записку.

Отозвать из налоговой инспекции декларацию с ошибкой нельзя

Компания сдала декларацию с ошибкой. В ходе «камералки» бухгалтер обнаружила свой недочет и решила, что раз инспектор еще не успел вынести решение по результатам проверки, то декларацию можно отозвать. А вместо нее сдать новую, уже без ошибок.

Однако в Минфине России возражают против такого способа исправления ошибок. По мнению сотрудников главного финансового ведомства Налоговый кодекс РФ позволяют корректировать недочеты в декларациях только одним способом — путем подачи «уточненки». И ситуация, когда камеральная проверка еще не закончилась, не является исключением из этого правила. Об этом напомнили сотрудники Минфина России в письме от 01.02.2011 г. № 03-02-08/6.

Новые полномочия ФНС — аннулирование налоговых деклараций, Или наши люди на такси в булочную не ездят

Автор: Ольга Пономарева, управляющий партнер Юридического Бюро «Пронина, Пономарева и партнеры»

Читайте так же:  Работодатель не подписывает заявление на увольнение

Речь о Письме ФНС и Минфина от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства».

Письмо возмутило всех практикующих юристов: черным по белому в нем описана процедура, никак не предусмотренная НК РФ — аннулирование налоговых деклараций.

Итак, коротко: налоговая может аннулировать (признать недействительной, отозвать, перевести в реестр деклараций, не подлежащих обработке, если говорить в терминах письма) годовую отчетность по налогу на прибыль или квартальную по НДС у компании, которую по ряду признаков сочтет однодневкой. В этом случае налоговая декларация считается непредоставленной — прямо указано в письме!

А из этого следует, что компании-контрагенты таких «однодневок» могут лишиться вычетов и расходов и должны будут подавать уточненки и доплачивать налоги.

Об интересных деталях:

Налоговики прямо так и написали, что если допросы, лиц имеющих сведения о финансово-хозяйственной деятельности ведутся в присутствии представителей (адвокатов) — то это верный признак фирмы-однодневки. Вот так и никак иначе. Но справедливости ради, можно отметить, что в этом письме этот принцип налоговая применяет к потенциальным номинальным директорам, и не должна бы делать такой вывод при допросах реальных бизнесменов. Хотя, как говорится, осадочек все же остался. И отношение проверяющих к налогоплательщикам, которые умеют пользоваться своими правами, понятно.

Допрос руководителя, которого подозревают в номинальности, теперь будет проводится относительно всех компаний в которых он числится директором и, соответственно, аннулироваться будут сразу все декларации такого директора.

Помимо допроса сотрудники ведомства могут произвести еще такие мероприятия налогового контроля: осмотр помещений, истребование документов, экспертизу.

Каждый случай аннулирования декларации должен будет проходить согласование с УФНС, без него территориальная инспекция не сможет произвести эту процедуру.

Для внедрения аннулирования деклараций была произведена соответствующая доработка АИС Налог и отлажена передача данных в АСК НДС-2.

По итогам завершения всех манипуляций в программе по аннулированию деклараций невозможно внести изменения и отменить аннулирование!

Налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течении 5 дней уведомление о признании декларации недействительной. А в течении 10 дней налоговики могут заблокировать расчетный счет.

Старые декларации отменять не будут. Радует, что обратной силы этим нормам не придано, аннулировать будут только декларации по НДС за 3 квартал 2018 года и годовые по прибыли.

Помните, раньше было 109 признаков фирм-однодневок (далекий 2007 год)? Сейчас налоговая значительно укоротила их список (всего 21), при этом указала, что перечень, конечно же, не закрытый.

Итак, признаки компаний, которые не ведут реальную финансово-хозяйственную деятельность:

представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки;

руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз);

допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);

руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации;

доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;

вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);

организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность;

суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов,

удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) составляет более 98%;

организации не находятся по адресу регистрации;

договора аренды с собственниками помещений не заключались;

среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;

руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;

налогоплательщики изменяют место постановки на учет;

внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчетности;

отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев, с даты создания (регистрации) организации;

расчетные счета закрыты либо открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);

движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;

расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;

установлено «обналичивание» денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;

в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентом РФ.

Инструкция о порядке аннулирования:

«Плохая» декларация подлежит переводу в «Реестр деклараций не подлежащих обработке». Перед тем, как приступить к процедуре отзыва (аннулирования) налоговых деклараций необходимо получить от вышестоящего налогового органа официальное разрешение в виде докладной (служебной) записки.

В программе надо выбрать основания для такого аннулирования, их всего 5:

Отказ руководителя (уполномоченного представителя) от участия в финансово-хозяйственной деятельности организации, подписания налоговой декларации, представлении декларации в налоговый орган, выдаче доверенности уполномоченному представителю на право подписания и представления налоговой декларации в налоговый орган,

Представление налоговой декларации ликвидированным юридическим лицом после даты ликвидации или индивидуальным предпринимателем после даты окончания предпринимательской деятельности,

Недееспособность или смерть физического лица — руководителя (уполномоченного представителя) организации, а также признание его безвестно отсутствующим,

Нахождение физического лица в местах лишения свободы на момент подписания налоговой декларации лично.

И указать документ, послуживший основанием для аннулирования:

— Протокол допроса руководителя (уполномоченного представителя);

— Заявление руководителя (уполномоченного представителя) организации об отзыве/аннулировании налоговой декларации;

— Решение суда о дисквалификации физического лица;

— Сведения из ЕГРЮЛ;

— Решение суда о признании физического лица недееспособным, умершим или безвестно отсутствующим;

— Сведения, полученные из органов ЗАГС;

— Сведения, полученные из органов МВД;

Далее формируется уведомление о признании налоговой декларации недействительной, направляется налогоплательщику и запускается процесс передачи сведений в ПО «АСК НДС-2». Соответственно в отчете «дерево связей» в карточке налогоплательщика появится сведения о разрывах НДС в первом и во всех остальных «коленях».

Видео (кликните для воспроизведения).

3 квартал 2018 года и камеральные проверки по его итогам покажут, как будет работать эта система. В любом случае уже сейчас нужно знать о ней и принципах ее работы, чтобы принять меры по минимизации своих рисков.

Источники


  1. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 128 c.

  2. Лившиц, Р.З.; Чубайс, Б.М. Трудовой договор; М.: Наука, 2011. — 174 c.

  3. Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 31 мая 2002 г. №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (постатейный); Юркомпани — М., 2012. — 520 c.
  4. Практика адвокатской деятельности. Практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2015. — 792 c.
  5. Рассказов, Л. П. Теория государства и права / Л.П. Рассказов. — М.: РИОР, 2009. — 464 c.
Можно ли отозвать декларацию из налоговой
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here